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说到大数据，大家可能比较熟悉的就是淘宝的大数据分析，通过大数据分析可以知道各地区买家的喜好、购买趋势、购买力等等。还有通过对浏览的网页进行大数据分析，可以做到精准营销，大大减少广告的支出。那么在民营企业的内部审计中是否也可以利用大数据分析做到精准审计，提高审计效率，创新审计方法呢？下面就从民营企业内部审计中存在的问题入手，认识大数据分析在民营企业内部审计运用上的误区，通过“四转变”和“三借”实现大数据分析和民营企业内部审计的有机结合。

一、什么是大数据分析

大数据分析就是通过对种类繁多的、大规模的海量数据进行急速采集和分析，从而挖掘出数据背后隐藏着的对使用者有价值的数据处理过程。

二、民营企业内部审计存在的问题

经过40年的改革开放，民营企业克服了基础薄弱和先天不足等劣势，已经成为国民经济中的重要组成部分。内部审计所发挥的作用也在民营企业中慢慢地渗透，但民营企业内部审计总体起步较晚，因此还存在着一些问题。

(一)民营企业管理者对内部审计的重视度不够。因此，内部审计人员数量配备不足，审计力量相对比较薄弱，审计更侧重于管理者主观上认为重要的项目上，还停留在“点状式”的审计阶段。

(二)民营企业内部审计更多的是事后审计，审计“关口”没有前移，审计工作过于被动，甚至有很多时候由于数据不完整，而终止审计的情况，给审计工作带来了很大的障碍。而事后审计往往是“亡羊补牢，为时已晚”，有时候损失已经发生，很难去弥补和追回。

(三)由于很多民营企业是家族式的管理模式，有些家庭成员在企业中担任重要职位。当涉及这些人的切身利益时，审计进度推进阻力较大，审计效率低下，迟迟得不出审计结果。

三、大数据分析在民营企业内部审计运用中认识上的误区

利用大数据分析进行审计，目前更多的是在国有企业及银行、保险等事业单位进行应用，而在民营企业内部审计的运用中还存在着很多认识上的误区。

(一)民营企业内部审计人员配备不足，传统审计已经使审计人员满负荷运转，无法再抽出时间和精力进行大数据分析的审计。

(二)公司要投入很多资金才能建立大数据库，民营企业为了节约成本，一般企业都不会投入这笔资金。

(三)大数据分析需要专业的技术人才，在民营企业中这样的技术人员数量较少，可行性低。

(四)大数据分析对内部审计不一定有实质上的帮助，在民营企业内部审计中运用大数据分析条件还不成熟。

四、大数据分析与民营企业内部审计的有机结合

(一)首先，对民营企业内部审计的认识需要进行“四个转变”

1.从传统的单维度审计到大数据分析的多维度审计的转变。传统审计中，财务账本等单一的纸质载体是开展审计工作所必需的资料。而随着社会信息化的快速发展，大数据逐渐成为提高审计效率和审计质量的新型资源，因此，利用这种新型资源可以弥补民营企业人员配备不足的问题，通过数据采集、转换、分析等方法步骤快速发现问题疑点，不仅提高审计效率、节约审计时间，更能实现多维度的综合分析。2.从数据的静态分析到动态分析的转变。以往审计是先确定好一个审计区间，对在该区间内发生的静态业务数据进行收集、整理、分析比对，发现审计疑点，再根据审计疑点去找原因。审计的时间长、人力成本高、效率低，容易出现审计空白区间，无法发挥审计的真正价值。而大数据是动态更新的，非静止固化的。利用设定好的数据分析方法，对数据进行实时监控，并利用层层深入、环环相扣的系统分析路径，发现异常数据，查找审计线索，形成一个动态审计过程。通过动态审计可以填补静态审计中的审计空白，形成审计无死角。3.从单一型审计人才到复合型审计人才的转变。民营企业的规模逐渐扩大，涉及的行业越来越多，面临的环境也会越来越复杂。因此审计人员需要不断更新自已的知识结构，熟悉各行各业的知识，掌握新的审计技术和方法，特别是信息化的普及，将对审计方法带来新的革命。4.从事后审计到事前、事中审计的转变。内部审计应该是包含事前审计、事中审计、事后审计的一整套完善体系，通过事前审计进行预防，减少决策的失误；通过事中审计，对审计事项进行全程跟踪和参与，保证最终目标的实现；通过事后审计，对已经发生的财务收支和经济业务的真实性、合法性和效益性作出全面的评价。三者相互配合、相辅相成。

(二)其次，通过“三借”促使大数据分析的优势与民营企业内部审计进行有机融合

1.“借道”。目前，民营企业的日常运营中会有两套最基本的系统，一套是财务系统，用于对经营活动、财务活动进行反映、监督、控制、协调，并专门用于财务工作的管理系统。一套是ERP系统，用于记录员工、生产、制造、财务、销售、采购、仓储、分销、质量等等业务的发生情况，并提供各模块的综合统计报表。但在很多公司中，这两个系统之间都是相互独立的，审计人员可以借助这两条数据通道，通过对后台数据的采集，进行关联性分析，快速准确的发现数据的异常，不需要公司对大数据库资金的额外投入。2.“借力”。大数据的基础是数据够不够“大”，数据越大，越容易找到审计疑点，分析后得出的结论也就越准确。因此，审计人员可以借助各部门的力量，通过对ERP模块的扩展，完成基础数据的录入工作，让基础数据做到公司内全覆盖。如：人事模块，由人事部门完成对员工档案的数据录入，而且信息要填写完整，特别是家庭成员一栏，很多民营企业都会忽视这一重要信息。而根据笔者多年的审计经验，很多舞弊案件均通过家庭成员进行“里应外合”谋取私利。在基础数据的录入中，审计人员需要做的，就是规范表单格式，统一各模块录入的模版，使数据线上化和可采集。3.“借势”。借助大数据分析快速、准确的优势，进行精准审计。对一些大型的企业，由于数据量比较庞大，传统的EXCEL工具已经无法满足其需求，可以利用数据处理能力更加强大的Tableau软件，对数据进行整体性与关联性分析，找出审计疑点。大大减少了传统审计过程中，在查单据、翻合同、找凭证等环节耗用的时间。审计人员以大数据分析发现的审计疑点为突破口，通过现场核查、走访、延伸审计等审计方法，深入挖掘疑点背后的细节，还原事情的真相。如：笔者近期查处的采购舞弊案件，就是通过对所有的采购订单进行比对，发现，不同的供应商所签订的采购订单却是一模一样，以此为突破口，对采购的产品进行取样，并对供应商进行实地走访，确认了公司员工与供应商内外勾结的事实。

五、结束

总之，在大数据技术飞速发展的今天，加快大数据和民营企业内部审计的融合，探索大数据时代的新型审计方法，弥补当前民营企业内部审计存在的问题和不足，为内部审计添砖加瓦。民营企业内部审计也应转变思维方式，紧跟时代潮流，审时度势，在一个不断变化的内、外部环境中积极迎接挑战，使民营企业获得更好的发展。

参考文献：

[1]王磊.数据挖掘技术在保险公司内部审计中的运用研究[D].山东财经大学，2015.

[2]李代俊.中小企业板上市公司内部控制现状分析[J].会计之友，2013(19).

[3]陈冬梅.关于完善企业内部控制审计的思考[J].中国审计，2010(6).

作者:李景厅 单位:江苏博迁新材料股份有限公司